a:

חבות מס נדחה הינה חשבון המופיע במאזן החברה ומתרחש כאשר ההכנסה החייבתה נמוכה מההכנסה המדווחת על דוחותיה הכספיים. פער זה מתרחש בשל הפער החשבונאי בין הכנסותיו לבין הוצאותיו. עם זאת, פער זה הוא זמני בלבד.

אחת הסיבות השכיחות לחבות מס נדחה היא שימוש של החברה בשיטות פחת שונות לדיווח על הוצאות הפחת שלה. חברה משתמשת בפחת על מנת להקצות את עלות נכסיה המוחשיים על פני אורך החיים השימושיים שלהם.

לדוגמה, נניח שחברת ABC מוציאה 50 אלף דולר על מכונה בעלת אורך חיים שימושיים של 5 שנים, והיא משלמת מס של 35% על רווחים. החברה מפחיתה את המכונה ב -10 דולר לשנה בחמש השנים הקרובות. הדוחות הכספיים של החברה מראים ירידה בהכנסותיה נטו של 10 $, 000 והפחתת מסים של $ 3, 500 ($ 10, 000 * 0 35).

נניח כי חשבונאות מס מאפשר לחברה ABC לפחת $ 12, 000 בשנה הראשונה, $ 11, 000, השנייה, $ 10, 000, השלישי, $ 9, 000 ב הרביעי 8,000 $ בשנה החמישית. בשנה הראשונה, החברה טוענת 12,000 $ בהוצאות פחת על ההחזר המס שלה, הפחתת מסים שלה על ידי $ 4, 200 ($ 12, 000 * 0 35). זה יוצר $ 700 (4 $, 200 - ($ 10, 000 * 0. 35)) מסים נדחים התחייבות על המאזן שלה.

ההפרש בהוצאות הפחת מציין את הסכום שהחברה הייתה צריכה לשלם על ידי מסים על בסיס דוחותיה הכספיים ומה היא שילמה בפועל. בשנה החמישית, החברה משלמת 700 $ ($ 10, 000 * 0 35) - (8 $, 000 * 0) 35)) יותר מסים מאשר הדוחות הכספיים עולה כי הוא היה צריך לשלם. החברה מטפלת בהפרש זה על ידי ביטול חבות המס הנדחית ממאזן.

-> -