אופציות למניות הן הטבות לעובדים שמאפשרות לעובד לרכוש את מלאי המעביד בהנחה למחיר השוק של המניה. האופציות אינן מעבירות את הבעלות על הבעלות, אלא מימושן לרכישת המניות. ישנם סוגים שונים של אפשרויות, כל אחד עם תוצאות המס שלהם.

שני סוגי אופציות למניות

אופציות למניות נופלות לשתי קטגוריות:

• אופציות סטטוטוריות, הניתנות במסגרת תוכנית רכישה של עובד או תוכנית אופציות תמריץ (ISO).

• אופציות על מניות שאינן סטאטוטוריות או בלתי מתאימות, אשר ניתנות ללא כל סוג של תוכנית.

כללי מסים על אופציות סטטוטוריות

הענקת אופציות למניות סטטוטוריות של ISO או אחר אינה מייצרת הכנסה מיידית בכפוף למסים על הכנסה שוטפת. כמו כן, המימוש של האופציה לקבלת המניות אינו מייצר הכנסה מיידית כל עוד אתה מחזיק את המניה בשנה שאתה רוכש אותה. תוצאות הכנסה לאחר מכן למכור את המניות שנרכשו על ידי מימוש האופציה.

עם זאת, מימוש של ISO מייצר התאמה למטרות מס מינימלי חלופי, או AMT (מערכת מס צל שמטרתה להבטיח כי מי להפחית המס הרגיל שלהם באמצעות ניכויים והכנסות מס אחרים ישלם לפחות מס כלשהו). ההתאמה היא ההפרש בין שווי השוק ההוגן של המניות שנרכשו באמצעות מימוש ה - ISO על הסכום ששולם עבור המלאי, בתוספת הסכום ששולם עבור ה - ISO, אם בכלל. עם זאת, ההתאמה נדרשת רק אם זכויותיך במניות ניתנות להעברה, והן אינן חשופות לסיכון מהותי לחילוט בשנה בה מימוש ISO. שווי השוק ההוגן של המלאי לצורך ההתאמה נקבע ללא התחשבות במגבלה כלשהי, כאשר הזכויות במניות ניתנות להעברה לראשונה או כאשר הזכויות אינן כרוכות עוד בסיכון משמעותי לחילוט.

אם אתה מוכר את המניה באותה שנה כי אתה מימש את ISO, לא נדרשת התאמה AMT. הסיבה לכך היא כי הטיפול במס הופך להיות זהה למטרות מס קבוע AMT.

אם עליך לבצע התאמת AMT, הגדל את הבסיס במלאי באמצעות כוונון AMT. פעולה זו מבטיחה שכאשר המניה תימכר בעתיד, הרווח לצרכי AMT מוגבל (i, אתה לא משלם מס פעמיים באותו סכום).

כיצד עובד הדיווח

בעת מימוש ISO, המעסיק שלך מציג טופס 3921,

תרגיל של תוכנית אופציות תמריץ לפי סעיף 423 (c), המספק את המידע הדרוש לדיווח על מסים מטרות. הנה דוגמה כיצד להשתמש במידע מטופס 3921 כדי לדווח על תרגיל של ISO: דוגמה:

השנה מימשת ISO לרכישת 100 מניות של מניות, הזכויות שבהן ניתן להעברה מיידית ולא בכפוף לסיכון מהותי לחילוט.שילמת 10 דולר למניה (מחיר המימוש), המדווח בתיבה 3 של טופס 3921. בתאריך המימוש שווי השוק ההוגן של המניה היה 25 דולר למניה, אשר מדווח בתיבה 4 של הטופס. מספר המניות שנרכשו מופיע ברשימה 5. התאמת AMT היא $ 1, 500 ($ 2, 500 [box 4 times box 5] פחות 1 $, 000 [box 3 times box 5]). כאשר אתה מוכר את המניות שנרכשו באמצעות מימוש של ISO או עובד רכישת תוכנית הרכישה, אתה דוח רווח או הפסד על המכירה. כאשר המניה נרכשה בהנחה תחת תוכנית אופציות לעובדים, תקבל טופס 3922,

העברת מלאי שנרכש באמצעות תוכנית רכישה של עובד, מהמעסיק שלך או מהסוכן להעברת התאגיד . המידע על טופס זה מסייע לך לקבוע את סכום הרווח או ההפסד, ואם זה הון או הכנסה רגילה. כללי המס עבור אופציות לא סטטוטוריות

עבור סוג זה של אופציות, ישנם שלושה אירועים, כל אחד עם תוצאות המס שלהם: הענקת האופציה, מימוש האופציה ומכירת המניות שנרכשו באמצעות מימוש האופציה. קבלת אופציות אלה ניתנת לחייב במס רק

אם ניתן לקבוע את שווי השוק ההוגן שלהם (e. G, האופציה נסחרת באופן פעיל בבורסה). ברוב המקרים, עם זאת, אין כל ערך בר השגה ולכן הענקת האופציות אינה מביאה לידי מס. בעת מימוש האופציה, אתה כולל בהכנסה את שווי השוק ההוגן של המניה בעת רכישת אותו (לממש את האופציה), פחות כל סכום שאתה משלם עבור המניה. זהו שכר שכר רגיל המדווח בטופס W-2; זה מגדיל את בסיס המס שלך במלאי.

מאוחר יותר כאשר אתה מוכר את המניות שנרכשו באמצעות מימוש של אופציות, אתה מדווח רווח הון או הפסד עבור ההפרש בין בסיס המס שלך ואת מה שאתה מקבל על המכירה.

השורה התחתונה

אופציות למניות יכול להיות יתרון עובד יקר. עם זאת, כללי המס מורכבים. אם אתה מקבל אופציות, שוחח עם יועץ המס שלך כדי לקבוע כיצד משפיעים על חוקי המס האלה.

לקריאה נוספת, ראה

10 טיפים למס על אופציות למניות ו- קבל את המרב של אפשרויות אופציות לעובדים.