תאגידים משלמים מסים שונים, אשר נקבעים על ידי גורמים רבים, על פי המיקום הפיזי של החברות ואת אופי העסק. כדי למנוע מיסוי ביותר ממקום או מדינה אחת, עסקים עושים תכנון מס זהיר, אשר לוקח בחשבון יותר ממערכת מיסוי של מדינה אחת.
מדריך: מס הכנסה אישי

ישנן שתי גישות עיקריות לעסקים משלמים מסים: ברחבי העולם ואת טריטוריאלית. אלה מבוססים על שיקולים של הגינות ויעילות, והם עוררו מחלוקת, שכן נראה כי מערכת מיסוי טריטוריאלית - לפיה מדינה הטילה מסים על ההכנסה העולמית של תושביה, ובכך נמנעת מסי כפל - עולה על מערכת עולמית, מציע דחיות ו / או פטורים. U. S משתמשת במערכת המיסוי העולמית, מה שאומר שכל הכנסותיה של החברה האמריקאית כפופות הן למערכות המיסוי, למדינות הזרות ולאלו של U. S.

->

כדי להפחית את כפל המס, ממשלת ארה"ב מספקת זיכויי מס השווה למסים ששולמו במדינה הזרה ודחייה עד להכנסה המתקבלת בדולרים במזומן או בדיבידנדים. חוקי המס, הכללים והתקנות של מס הכנסה משפיעים על החלטות התאגיד ועל החלטות תמחור העברה. מדריך המס של תאגיד החוץ הנשלט (CFC) קובע כי אדם אמריקאי יכול להיות בעל מניות בתאגיד זר אשר אינו נדרש לשלם מס הכנסה אמריקאי על הכנסות התאגיד, עד להכנסה זו לבעלי המניות האמריקאים כדיבידנד או שכר. בעלי המניות של U.S של CFC כפופים למס הכנסה על הכנסות מסוימות של התאגיד, ובדרך כלל, הכנסות מהשקעות זרות וסוגים מסוימים של הכנסות מעסקים זרים, כפופים למיסוי על ידי ס.

-> <->

הגדרת CFC CFC הוא תאגיד שבו בעלי המניות של U. מחזיקים יותר מ -50% בהצבעה או בשווי של התאגיד הזר. בעל מניות U.S הינו בעל 10% או יותר בהצבעה של התאגיד הזר. בעלי המניות שבבעלותם, במישרין או בעקיפין, 10% או יותר ממניות התאגיד הזר, נכללים במבחן הבעלות מעל ל 50%.

שיקולי מס חברות תאגיד זר, בין אם בבעלות בעלי המניות של U. S או בעלי מניות זרים, עשוי להיות כפוף מיסוי מס הכנסה. אם לחברה הזרה יש הכנסה עסקית על בסיס מקור אמריקאי (סעיף 861 של IRC) והיא קשורה באופן ממשי להתנהלות של סחר או עסק בארה ב ", או אם לתאגיד הזר יש מוסד קבע בארה ב", הרי שהוא כפוף לארה ב " מיסוי. התאגיד הזר, ללא תלות במי הם בעלי המניות, יצטרך להגיש טופס 1120 ולשלם U.מסים על הכנסה ממס הכנסה על מקור הכנסה של ס.ס. מסחר או בעסקים ב-

- אם החברה הזרה כפופה למס הכנסה בארה "ב ויש לה גם בעלי מניות בארה ב", אזי חלוקות עתידיות לבעלי המניות הללו, אם יטופלו כהפצות דיבידנד, יהיו כפופים למס הכנסה אישי נוסף (כפול מס, שכן התאגיד אינו מקבל ניכויים עבור דיבידנדים ששולמו). עם זאת, זה אותו טיפול דיבידנדים שקיבלו בעלי המניות של U. S. תאגידים U. S. לאו"ם אין סמכות מיסוי על תאגיד זר ללא הכנסה מקורית של U. ללא מוסד קבע בארה"ב. עם זאת, חוקי המס של ארה"ב חייבים להטיל מס על בעלי המניות של תאגידים זרים. (למידע נוסף, ראה גם

הבנת מערכת ניכוי מס במקור של U. S. .) CFCs פועלים בתוך רשויות מס שונות, המניבות הכנסות מתודולוגיה ישירה או עקיפה. הגורם המבדיל הוא אופן החלת המס, בין אם ישירות ובין בהכנסה המדווחת או בעקיפין, באמצעות רכיב אחר הניתן למדידה של חברת הבת.

שיטות המיסוי האופייניות הן מס הכנסה של חברות, מס ניכוי מס ערך מוסף. מס ההכנסה של החברה מוחל על ההכנסות המדווחות של התאגיד. ניכוי מס במקור יחול על הכנסה פסיבית שבבעלות התאגיד במדינה אחרת. המדינה בה מקור ההכנסה נוכה מסים, שכן לתאגיד המקבל אין חובה רשמית לדווח על הכנסות שהתקבלו מחוץ לתחום השיפוט שלו. מס ערך מוסף הוא מס מכירה לאומי הנאסף בכל שלב של ייצור או צריכה של טוב. לעתים קרובות, על בסיס האקלים הפוליטי, רשות המסים פוטרת פריטים חיוניים מסוימים, כגון מזון ותרופות מהמס.

השפעת מיסוי חברות על החלטות השקעה תאגידים

מס הכנסה של חברות וגישה של החברה לסיכון הם שניים מהגורמים הגדולים ביותר התורמים לתהליך קבלת ההחלטות של החברה, משום שאחת מהן יכולה להשפיע לרעה על השקעות החברה על ידי הקטנת התשואה הפוטנציאלית שלה. מיסוי חברות הוא גורם חשוב מאוד בתהליך קבלת ההחלטות הפיננסיות, שכן נטל מס נמוך מאפשר לחברה להוריד מחירים או לייצר הכנסות גבוהות יותר, אשר ניתן לשלם להם בשכר / משכורת ו / או דיבידנדים. מס הכנסה של בית מגורים פוטנציאלי לחברה בת יהיה מקום (מקלט מס) עם שיעור המס הנמוך ביותר, אשר יגדיל את הרווח הנקי של החברה, כמו גם את סכום המזומנים שמרו על ידי חברת הבת ובתור על ידי החברה האם . גורמים נוספים שיש לקחת בחשבון הם היציבות הפוליטית והכלכלית של המדינה הזרה, רמת הסיכון הפוטנציאלי ואי הוודאות, שיעור הפחת ועלויות הוויתורים, פיתוח טרום הפקה וכו '. בחינת העלות המשוקללת של ההון, שיעור מס נמוך יותר נוטה להקטין את העלות האפקטיבית של החוב עבור התאגיד. מס ערך מוסף (מע"מ) הוא למעשה מס מכירה עם תשלום התשלומים משלב אחד של תהליך הייצור אחר אשר מגדילה את החשיבות של זיכויי המס כי המוכר אוספת את המס על סחורות או מוצרים שנמכרו, ולאחר מכן מקבל זיכויים עבור מע"מ כבר שילם מוקדם יותר בתהליך הייצור.ניכוי מס במקור הוא מס עקיף המוטל על הכנסה פסיבית כגון דיבידנדים, תמלוגים וריבית שתאגידים משלמים לאנשים שאינם תושבים (אנשים או ישויות עסקיות) בתחומי שיפוט מס אחרים.

על ידי יצירת הסכמי מס דו-צדדיים כדי לסווג את שיעורי ניכוי מסים שונים, תאגידים מצליחים להימנע ממסים כפולים הן על עצמם והן על החברות הבנות בארצות שבהן קיימות הסכמים כאלה. דבר זה מקטין עוד יותר את המשמעות של ניכוי מסים והשפעתם על החלטות דיבידנד.

תמחור העברה

תמחור העברה (TP), המהווה כ -60% מסחר עבודה, הוא שיטת ניהול מזומנים המאפשרת העברת עלות הנהלת חשבונות מהחברה האם לסניף או מענף אחד לאחר. המכירה היוצרת את ההעברה היא פנימית, והעלות נוטה להיות גמישה; זה בתוך גמישות זו יש פוטנציאל להעביר כספים מס גבוה וסביבות מטבע חלש בדרכים מועילות לתאגיד. בעיקרון, TP היא שיטה המאפשרת לחברות לעקוף את המארח העברת כספים שולטת תעריפים כי הם נבדקו בקפידה על ידי הממשלות המארחות. לתאגידים המקומיים יש מספר דרכים להשיג מחיר העברה מחברה מאוחדת אחת לאחרת; עם זאת, חברות רב לאומיות עם חברות בנות בחו"ל פנים בפני לחצים הולכים וגדלים מאז ערך הסחורות, השירותים ואת הטכנולוגיה מעורבים להגדיל את תזרים המזומנים שלהם כדי לשלם מסים. TP פותחת את הדלת עבור מניפולציה פוטנציאלית במס על ידי גביית מחירי העברה גבוהים יותר מאשר בשוק שבו למדינות יש שיעורי מס נמוכים יותר ומאפשרת מימון על ידי חיוב נמוך ממחירי ההעברה בשוק. קיימות שלוש שיטות נפוצות לקביעת תמחור ההעברה:

1. שיטת השוואת מחירים בלתי מבוקרת

2. שיטת המכירה חוזרת

3. שיטת חישוב העלות-פלוס

מחיר בלתי נשלט דומה הוא המחיר שמחברה רב-לאומית יכולה להשיג על-ידי מכירת מוצרים לחברה עצמאית. זוהי הדרך הפשוטה ביותר לקביעת מחירי resale עבור מוצרים מוחשיים בין צדדים קשורים וזה נוטה להיות הכי אמין של שלוש שיטות בתנאי המידע הזמין מאפשר תמחור. עם זאת, שיטה זו מחייבת הדמיון בין פונקציות ועסקאות בין צדדים בלתי קשורים לצורך השוואה - כלומר, את הסחורה צריך להיות סטנדרטי מספיק כדי להימכר בשוק פתוח.

שיטת התמחור חוזרת משווה את הרווח הגולמי שמומש ממכירת מוצרים מוחשיים לצד קשור לרווחים שמומשו על ידי ישויות דומות בעסקאות בלתי מבוקרות.

שיטת חישוב העלות-פלוס משמשת בעיקר במקרים של הרכבה או ייצור של סחורות או בכל שלב אחר של תהליך הייצור של מוצרים מוחשיים הנמכרים לצדדים קשורים. שיטה זו קובעת את מחיר המכירה מחדש של מוצרים מוחשיים על ידי מדידת עלות בלתי מבוקרת דומה של ייצור הטוב ועל ידי הוספת שולי רווח מתאימים.

סיכום

לפני שתחליט על מיקום עבור CFC, הנהלת החברה בוחנת את חוקי המס המקומיים וסקרת שיעורי המס של מיקומים אפשריים, יחד עם הטופס שתבצע החברה.כמו כן, על החברה לבחון את התנאים לתמחור העברה מועדף ולהסכמי ניכוי ספציפיים. לקריאה בנושא, גם תסתכל על

דיווח הכנסות ריבית שלך .