בעוד שרוב יודעים מה היא תוכנית הפנסיה, מעטים מבינים את ההבדל בין סוגי הפנסיה המוצעים לבין הגורמים שקובעים את הערך של תוכניות כאלה - כלומר, תוכניות פנסיה מוגדרת-תועלת. אפילו פחות להבין את הכלכלה של חשבונאות תוכנית הפנסיה וכיצד תאגיד חייב לדווח על תוכניות פנסיה על הדוחות הכספיים. במאמר זה, נבחן בדיוק את הנושאים הללו בתקווה להשיג הבנה מוגברת של הטבה מוגדרת תוכנית הפנסיה חשבונאות.
הדרכות: דוחות כספיים: תוכניות פנסיה

->

שני סוגים של תוכניות פנסיה ישנם שני סוגים בסיסיים של תוכניות פרישה בחסות מעסיק: תוכניות מוגדרות תרומה ותוכניות מוגדרות תועלת. ההבדל העיקרי בין השניים הוא איזה צד נושא באחריות לביצוע התרומות של התכנית.

תרומה מוגדרת
בתכנית הפקדה מוגדרת המעביד (או המשרד) יתרום סכום מסוים לכל תקופה (חודשי, שנתי וכו ') לחשבון הפרישה של העובד. לאחר הכספים בחשבון, המעסיק כבר אין כל אחריות לגבי הערך העתידי של קרנות אלה. העובד, או בעל החשבון, יקבלו את החלטות ההשקעה ביחס לחשבון, תוך הקצאת דמי הפרישה שנרשמו על פי בחירתם (לעיתים קרובות במסגרת אופציות שנקבעו מראש). למשל, ייתכן שהעובד יבקש להשקיע את כל קרנות הפנסיה בקרן מאוזנת, בתקווה לגדל את החשבון עם רווחי הון תוך קבלת תשלומי דיבידנד (לחשבון) במקביל. חלק חשוב לזכור כאן הוא כי פעם המעביד / המשרד עשה את התרומה המוסכם על חשבון מוגדר של העובד תרומה, סיכון ההשקעה טמון כולו עם בעל החשבון (העובד). (למידע נוסף על אפשרויות ההשקעה שלך מדריך קרנות נאמנות .)

הטבה מוגדרת
תוכנית הטבה מוגדרת, לעומת זאת, מורכבת יותר, במיוחד עבור המשרד. בסוג זה של תוכנית, המעביד יתחייב לבצע תשלומים תקופתיים למעסיק במהלך הפרישה. תשלומים אלה יכולים להתבסס על מספר גורמים, כולל משך הזמן עם החברה והשכר שהתקבל על פני תקופה נתונה. מאחר והפירמה אחראית להעמדת סכום פנסיה קבוע לעובדיה בעת פרישתם, כל סיכון ההשקעה נופל באופן ישיר עם החברה. עם מספר גורמים המשפיעים על הצמיחה הצפויה והמתמשכת של נטל הפרישה המוגדרת של חברה, חשוב להבין מה הם הגורמים הללו וכיצד פירמות מתחייבות לתשלום פיצויים לאחר העסקה על הדוחות הכספיים.

חובת הפנסיה כעת, לאחר שהבחננו בין תוכניות מוגדרות לבין תוכניות מוגדרות, עלינו לחפור עמוק יותר בחובות הפנסיה הניצבות בפני חברות המעסיקות תוכניות מוגדרות-תועלת.לפי U.S S. GAAP, ישנם שלושה צעדים שונים של התחייבות פנסיה:

1. חובת הטבה מתוכננת (PBO)
הערך הנוכחי של הטבות עתידיות לפרישה / פנסיה שנצברו על ידי העובד עד כה, בהתבסס על עליות עתידיות צפויות ברווחים.

2. חובת הטבה מצטברת (ABO)
הערך הנוכחי של הטבות פרישה / פנסיה עתידיות שהרווח מעובד עד כה, תוך התעלמות מעליות עתידיות צפויות ברווחים.

3. התחייבות להטבות מסופקות (VBO)
הערך הנוכחי של הטבות פרישה / פנסיה עתידיות שהרווח מעובד עד כה, בתנאי שהוענקו לו במלואן. VBO גם לא רואה שום שירות עתידי על ידי העובד.

כפי שכנראה כבר הבנתם, מחויבות ההטבה הצפויה (PBO) צריכה ליצור את החובה הגדולה ביותר, בעוד שחובת ההטבות המוקנות (VBO) תיצור את הקטנטין ביותר, כל הדברים יהיו שווים. PBO הוא הנפוץ ביותר, שכן רוב החברות נחשבים חששות הולך ועובדים צפויים להמשיך לעבוד עבור המשרד בעתיד, ובכך להרוויח יותר פרישה הטבות. ה- ABO, לעומת זאת, מיושם בצורה הטובה ביותר במצבים שבהם החברה צופה להפסיק את תוכנית ההטבה המוגדרת שלה ולשלם את ההתחייבות הפנסיונית שלה. מאחר שאין עוד צפוי להיות הגדלת חובות הפנסיה על בסיס שנים של שירות או עליות שכר, ABO היא השיטה המתאימה. עבור חברות עם תקופות הבשלה המצורפת הטבות הפנסיה שלהם, VBO יהיה המדד הנפוץ ביותר. (מומחים עושים תחזיות עגומות עבור שלאחר העבודה שלך שנים.היה מוכן ותכנן את העתיד שלך, ראה מותו של תוכנית ההטבה מוגדרת .)

שלושת הצעדים החובה הפנסיה מושפעים לתקופה הנתונה על ידי הגורמים הבאים:

1. הטבות ששולמו : כפי ששולמו ההטבות לגמלאים, חובת ההטבה מופחתת.

2. עלות ריבית : ככל שהריבית צוברת על התוכנית, החובה עולה עם חלוף הזמן.

3. שירות נוכחי : שוב, ככל שחולף הזמן, ברוב המקרים ההטבות המוענקות על ידי עובדים על ידי שנים של שירות או שכר עולה יגרום החובה הפנסיה לגדול.

4. תוכנית תיקונים : כל הטבות הפנסיה שניתנו לעובדים או לגמלאים רטרואקטיבית. פרסים כאמור יביאו לגידול בהתחייבות.

5. התאמות אקטואריות : שינויים אלה נעשים על בסיס הנחות היסוד של התכנית על בסיס עתידי. הנחות אלו עשויות לכלול את שיעור ההטבות בהנחות, את גיל הפרישה הממוצע ואת לוחות התמותה. סוגים אלה של שינויים יכולים גם להגדיל או להפחית את החובות הפנסיה, בהתאם לשינוי. (למידע נוסף על בחירת שיעור הנחה מתאים כיצד לחשב את שיעור התשואה הנדרש .)

יחד עם חמישה גורמים אלה המשפיעים על התחייבות הפנסיה של החברה מתקופה אחת לאחרת, שלוש ההנחות העיקריות שיש להן הנובעת בעיקר מהערכת הפנסיה של הפירמה היא שיעור ההיוון, התשואה הצפויה על התכנית ושיעור הגידול הצפוי בשכר.שלוש הנחות אלה ממלאות את התפקיד הגדול ביותר בחישוב ההתחייבות הפנסיונית של החברה, שכן גם שינוי קטן באחד מהיבטים אלה עלול לגרום לשינוי גדול במעמד המימון של התכנית. לדוגמה, אם חברה היתה מגדילה את שיעור ההיוון שבו מתבצע תשלומי התוכנית, הערך הנוכחי של התשלומים יקטן, ובכך יפחית את החובה הפנסיונית של הפירמה. כמו כן, אם תוחזר התשואה הצפויה של נכסי התוכנית, יירד הערך הנוכחי של הוצאות הפנסיה כיום. חשוב להבין כיצד ההנחות הללו משפיעות על התחייבויותיה הפנסיוניות של החברה, וכן על הגורמים המשפיעים ישירות על התכנית מתקופה לתקופה. (למידע נוסף על חישוב ההווה והערך העתידי של קצבאות )

סיכום כפי שראינו, תוכניות הטבה מוגדרת הן כלי פרישה מורכבים הדורשים עבודה נרחבת של הקרן לתת חסות לחובת הפנסיה על דוחותיה הכספיים. אנו מקווים כי פריימר המבוא הזה יש לך יתרון להתחיל להבין את הגורמים וההנחות מאחורי הערכות תועלת פנסיה וכיצד התוכנית יכולה להיות מושפעת משינויים פריטים אלה.