a:

נכסי ההון מופחתים או מופחתים בדרך כלל על פני אורך החיים של הנכס, שכן, מעצם הגדרתם, נכסי הון צפויים לספק הטבות לעסק המשתרע לתקופה של יותר משנה.

נכסי הון נפוצים כוללים קרקעות, מתקנים וציוד עיקרי. סוגים אלה של נכסים נרכשים בדרך כלל כדי לשרת מטרה בסיסית, מתמשכת, ביצירת רווחים לחברה. הם לא נמכרים בקלות או באופן קבוע במהלך העסקים הרגיל של החברה.

אחד ההנחיות הבסיסיות לקביעת ניכויי מס לעסק הוא כי ההכנסה השנתית של החברה יכולה להתקזז רק על ידי הוצאות שהצטברו באמצעות עלות ההכנסה של השנה הספציפית. זו הסיבה שההבחנה המהותית בין הוצאות עסקיות הניתנות לניכוי מלא בשנה בה הן נצברות לבין הוצאות הון שיש להפחתות או מופחתות היא כי נכסי הון מספקים הטבה בצורת סיוע להפקת רווחים הנמשכים זמן רב יותר שָׁנָה.

דוגמה קלאסית של הוצאות עסקיות והוצאות הון יכול להיות מסופק על ידי תעשיית המסעדה. רכישת מפיות נייר היא הוצאה עסקית, כי המפיות עשויים להיות בשימוש באותה שנה הם נרכשים. רכישת טבלאות אוכל מייצגת נכס הון שיש להפחתתו / פחתתו, שכן הטבלאות יימשכו וישמשו את העסק לתקופה של יותר משנה אחת בלבד.

הבחנה בין תיקונים ושיפורים

אחד הקריטריונים החשובים לקביעת אם הוצאה זכאית כהוצאה עסקית לניכוי מלא, או כהוצאה הון שעלותו צריכה להיות מוחזרת לאורך זמן, הוא סיווג הוצאה כתיקון או שיפור. תחזוקה רגילה ותיקונים הם בדרך כלל הוצאה עסקית מלאה. עם זאת, שיפור משמעותי מסווג בדרך כלל כהוצאה על נכס הוני.

הוצאות ופעולות שמשנות באופן מהותי את מצב הנכס, משחזרות אותו למצב המקורי או מתאימות את הנכס לשימוש במטרה חדשה נחשבות לשיפורים.

משהו שמשנה באופן מהותי את מצבו של נכס מוכר כהטבה. שיפור הוא דבר שמבטל פגמים או חסרים בנכס; מגדיל או מרחיב את הנכס או את השימוש בו; או מגדיל באופן משמעותי את הפרודוקטיביות, היעילות או האיכות של הנכס. דוגמה של שיפור היא הוספת מטר מבצעית על פיסת ציוד המאפשר את הציוד לתפקד 60% ביעילות רבה יותר.

שיקום הוא בעצם כל דבר המחזיר נכס מדולדל למצבו המקורי, הארכת אורך החיים השימושי שלו, ודורש יצירת פחת חדש או לוח זמנים חדש עבור הנכס. דוגמה לשיקום מחליפה רכיב חיוני של פיסת ציוד אשר מחזירה למעשה את תוחלת החיים המשוערת של הציוד, כגון החלפת המנוע במשאית.

הסתגלות היא משהו שממיר, או מתאים, נכס קיים לשימוש חדש או נוסף. דוגמה להסתגלות היא הוספת מודול משלים לתוכנת מחשב המאפשרת לו לספק שירותים חדשים משמעותיים.

נכסי הון יכולים לכלול נכסים בלתי מוחשיים, כגון זכויות יוצרים, פטנטים או רשימות לקוחות. נכסי הון בלתי מוחשיים חייבים בדרך כלל להיות מופחתים לפי בסיס הקו הישר לפחת.