a:

חבות מס נדחה היא תוצאה של הבדלים באופן שבו חברה עושה את חשבונאות החשבונאות שלה למטרות דיווח על פי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) לעומת חשבונאות מס. חבות המס הנדחה מהווה חובה לשלם מס בעתיד. ההתחייבות נובעת כאשר חברה מעכבת אירוע אשר יגרום לה להכיר גם בהוצאות המס בתקופה השוטפת.

בעיקרו של דבר, חבות מס נדחה היא הוצאה מס שחברה אחרת היתה חייבת להכיר, אך נדחתה למועד מאוחר יותר עקב התאמות בקוד המס. חשוב לציין כי קיומו של חבות מס נדחה אינו מעיד על כך שהחברה לא שילמה את חשבון המס שלה. היא פשוט מכירה בהבדלים חשבונאיים בעיתוי שבין מועד ההכרה במס בדוחותיה הכספיים של החברה, ביחס לזמן המס כאשר הוא פועל באמצעות קוד המס.

-> ->

מדוע חשבון חברה עבור אירועים החייבים במס, כגון הכרה בהכנסות, אחרת כאשר הדיווח לבעלי המניות לעומת רשויות המס? מניעים שונים מאחורי המצגים האלטרנטיביים מחליקים התנהגות זו. חברה רוצה למקם את עצמה באור הטוב ביותר לבעלי המניות. יחד עם זאת, זה יתרון עבור חברה להציג עמדה מוטה על רשויות המס, כי פחות הכנסה פירושו פחות מסים. ככזה, האינטרס של החברה הוא לנצל את ההבדלים בקוד המס ביחס לאופן הדיווח שלה לבעלי המניות.

אחת הסיבות השכיחות ביותר להתחייבויות מסים נדחים נובעת מזמני הפחת שונים של הנכסים. לדוגמה, נניח שחברה משתמשת בשיטת פחת מואצת כדי לפחת נכסים מסוימים מסיבות מס; יותר פחת מקטין הכנסה, אשר לאחר מכן מפחית מסים. עכשיו, גם נניח החברה משתמשת פחת קו ישר בעת הדיווח לבעלי המניות. בגלל פחת מואץ הוא נטען מראש קו ישר מופץ באופן שווה, פחת קו ישר תוצאות התוצאות הכנסה גבוהה יותר מסים בעת הדיווח לבעלי המניות. החברה צריכה להסביר את ההפרש בהוצאות המס לפי שתי שיטות הדיווח. היא עושה זאת על ידי יצירת התחייבות מס נדחה במאזן שלה בגין ההפרש.