תוכן עניינים:
נכסי מסים נדחים יכולים להיות מוחזקים על ידי מי שמציע לממש הטבת מס עתידית. דוגמאות לכך כוללות חברות שפעלו לאחרונה בהפסד או נאלצו לדווח על הכנסה גבוהה יותר למס הכנסה מאשר לבעלי המניות. למרות שחוסכים בודדים יכולים להחזיק נכסים בחשבונות מס נדחים כגון 401 (k) או IRA, המונח "נכס מס נדחה" משמש כמעט תמיד להתייחסות לעסקים.
-> ->בהקשר ספציפי פחות, נכסי מסים נדחים ניתן להחזיק על ידי כל משלמי המסים, בודדים או עסקיים, כי מרוויח הכנסה. סף שונים עבור נכסים וסכומים יכול להשתנות מאוד מן משלם המסים למשלם המסים.
הצהרת FASB מס '96 ומספר 109
בארה ב ", המוסד לתקינה בחשבונאות פיננסית, או FASB, משחרר מסמכים רשמיים להנחיות לגבי מדיניות חשבונאית ספציפית. דוחות אלה של תקני חשבונאות פיננסים, או SFAS, חשובים ביותר לחברות הרשומות בבורסות.
הטיפול בנכסי מסים נדחים מטופל ב - SFAS 90 - ו 109. בדוחות אלה נקבע כי נכסי מסים נדחים ניתנים להכרה בגין הפרשים זמניים אשר יביאו לסכומים בניכוי בשנים הבאות. במילים אחרות, חברה יכולה להחזיק רק בנכס מס נדחה כאשר היא סבורה כי היא מקבלת הפחתת מס עבור נכס זה בעתיד.
נניח שתאגיד מנפיק ניירות ערך חדשים ומצפה לקצבה בגין הפסדים עתידיים, סביר להניח שהוא ייסגר בהמשך הדרך. ההתנחלויות של התחייבויות אלה בסופו של דבר לגרום ניכויי מס; הפסדים תפעוליים ניתנים לניכוי כנגד רווחים עתידיים. עם זאת, מס מדיניות מס הכנסה אינו מאפשר לחברה טוענים כי ניכוי עד ההכנסה העתידית מוכרת. הפתרון הוא ליצור נכס מס נדחה שניתן לדווח עליו בדוחות הכספיים לשנה השוטפת.
-> -