ביטוח חיים מספק הגנה פיננסית עבור מיליוני אנשים באמריקה וברחבי העולם. לא כל פוליסות החיים נרכשות על ידי יחידים; חברות רבות ומוסדות אחרים משתמשים גם בביטוח חיים למטרות שונות, כגון מתן נזילות. אבל הכללים הנוגעים הבעלות על חברות ביטוח החיים הם קצת יותר מורכב מאשר בודדים או מדיניות קבוצתית. מאמר זה בוחן את ההיסטוריה, מטרת המיסוי של ביטוח חיים בבעלות תאגיד (COLI) באמריקה.

רואה: כמה ביטוח חיים אתה צריך לבצע?

הטבע והמטרה של COLI כפי שמציין השם, COLI מתייחס לביטוח חיים שנרכש על ידי תאגיד לשימוש עצמי. התאגיד הינו המוטב הכולל או חלקי על הפוליסה, ועובד או קבוצת עובדים, בעלים או בעל חוב מופיע כמבוטח (ים). ביסודו של דבר, COLI שונה מפוליסות ביטוח חיים קבוצתי המוצעות בדרך כלל לרוב או לכל העובדים בחברה, משום שסוג זה של ביטוח נועד להגן על העובדים ובני משפחותיהם ולא על החברה עצמה. COLI יכול להיות מובנה בדרכים רבות ושונות כדי להשיג מטרות רבות ושונות. אחד הנפוצים ביותר הוא לממן סוגים מסוימים של תוכניות בלתי מסויגים, כגון פיצול דולר פוליסת ביטוח חיים המאפשר לחברה להחזיר את ההוצאות פרמיה לתוך הפוליסה על ידי מתן שם את המוטב על סכום הפרמיה ששולם, עם שארית העובד המבוטח על הפוליסה. צורות אחרות של COLI כוללות ביטוח חיים של אדם מפתח שמשלם לחברה רווח מוות על מותו של עובד מפתח, וכן לקנות למכור הסכמים כי לממן את הרכישה של שותף המנוח או הבעלים של העסק. במקרים רבים, הטבת המוות משמשת לרכישת חלק או את כל המניות של מניות החברה שבבעלות הנפטר (כגון עם עסק מקרוב). COLI משמש גם לעתים קרובות כאמצעי להחלים את העלות של מימון סוגים שונים של הטבות עובד.

היסטוריה של COLI COLI קיימת בצורה זו או אחרת במשך יותר מ -100 שנים; הכינוי שלה "ביטוח איכר" מקורו במאה ה -19 רוסיה, שם צמיתים פיאודליים נקנו ונמכרו כמו רכוש על ידי העשירים. חברי המעמד השליט יכלו "לקנות" צמיתים מתים שנמנו במכתבים קודמים מבעליה הקודמים במאמץ חולני לרכוש ביטחונות כדי לקבל הלוואות. חברות השתמשו COLI באמריקה 100 שנים מאוחר יותר כדי לנצל פרצה קוד הכנסה פנימית המאפשרת צורה של ארביטראז 'מס, שבו הבעלים של פוליסת ביטוח חיים יכול לקחת הלוואות גדולות מן הערך הכספי של הפוליסה ולאחר מכן לשלם ריבית לניכוי על התשלומים בחזרה לתוך המדיניות, אשר בתורו לא נחשב כהכנסה לבעל הפוליסה.שירות מס ההכנסה הפנימי (IRS) הגביל בסופו של דבר את הפרצה הזאת ל -50,000 דולר של ערך כספי לכל פוליסה, אך השימוש ב- COLI כמקלט מסים נמשך בשנות ה -80, כאשר חברות רבות היו רוכשות פוליסות על מספר רב של עובדים מהשכבות הנמוכות ביותר שלהן ( לעיתים קרובות ללא ידיעתם ​​ו / או הסכמתם) ולאחר מכן לקחת הלוואות מתוך ערכי המזומנים של פוליסות אלו. ניכויי המס שהחברות קיבלו היו לעתים קרובות גבוהים מהעלות בפועל של הפרמיות ששולמו. כמו כן, החברה תאסוף את דמי הפטירה מהפוליסה אם העובד ימות, ויישארו מעט או לא כלום למשפחתו או לעובדיו. בשנות ה -90 ראו את מותו של חלק גדול מהפעילות הזו, שכן מס הכנסה חסם את הפרקטיקות הללו בבתי משפט לענייני מס וזכה לרוב לפסיקות חיוביות.

חוק מסים שוטף עבור COLI כללי המס המתייחסים ל- COLI הם די מורכבים וגם משתנים במידה מסוימת ממצב אחד למשנהו, במקרים מסוימים. ביטוח החיים הוא אחד כלי הרכב החסכוניים ביותר הקיימים; תועלת המוות ממדיניות חיים כלשהי היא תמיד נקייה ממס על מדיניות פרטנית וקבוצתית. עם זאת, זה לא תמיד נכון לגבי מדיניות בבעלות תאגידים. במאמץ להגביל את התחמקות ממס החברות באמצעות השימוש ב- COLI, מדיניות זו חייבת לעמוד כעת במספר קריטריונים כדי לשמור על מעמדם המוטל על המס:

• מדיניות ה- COLI ניתנת לרכישה רק בשליש הגבוה ביותר של העובדים.
• כל עובד בשם המבוטח על פוליסה של "קול" חייב לקבל הודעה בכתב לפני רכישת מדיניות כוונת החברה לבטח את העובד וכן את סכום הכיסוי.
• על העובד לקבל גם הודעה בכתב אם החברה הנהנה באופן חלקי או מלא של הפוליסה.

ישנם שני מקרים שבהם הודעות אלה אינן נחוצות כדי שהחברה תקבל הטבות פטורות ממס. הראשונה היא כאשר עובד מבוטח שעבד עבור המעסיק בכל עת במהלך השנה הקודמת. (כלל זה מונע מחברות להמשיך במדיניות ללא הגבלה על עובדים לשעבר שאינם מועסקים עוד בחברה). האחרת חלה על דירקטורים ועובדים בעלי פיצוי גבוה; כל קצבת מוות ששולמה על מותו של סוג זה של עובד הוא גם פטור ממס. אבל כסף זה ממוקם בתוך מדיניות ערך מזומנים על ידי תאגידים גדל מס נדחים בדיוק כמו ליחידים. עם זאת, השאלה האם משפחות המבוטחים או מוטבים אחרים של סוגים מסוימים של פוליסות פוליסות ה- COLI יכולות לקבל הטבות פטורות ממס, גם הן היו נושא הליטיגציה. בתחילה, מס הכנסה לא איפשר את המעמד ללא תשלום של הטבה זו, הוא בסופו של דבר recented ואיפשר את הפוליסות שישולם ללא מסים למשפחות ויורשים אחרים, אם כי צוין כי הוא מרגיש כי תועלת מוות במקרה זה צריך להיות חייב במס לפי הפרשנות שלה לחוקי המס.

סיכום ביטוח חיים בבעלות חברות משמש את החברות כדי להשיג סוגים רבים של מטרות, ואת הכללים והמיסוי הם נושאים מורכבים, כי הם כפופים במידה מסוימת פרשנות במקרים מסוימים.לקבלת מידע נוסף בנושא זה, התייעץ עם היועץ הפיננסי שלך.