קח את זה מתנה למשקיעים הגלובליים - היכולת, בפעם הראשונה אי פעם, לעשות השוואות "תפוחים אל תפוחים" של מספרים כספיים המיוצרים על ידי תאגידים, לא משנה היכן הם שבסיסה הראשית . זה מה שנקבעו בתקני הדיווח הכספי הבינלאומיים (IFRS). החל מחודש יולי 2008, לראשונה מאז שנת 1973, כאשר הוקמה הוועדה לתקני חשבונאות בינלאומיים בלונדון (IASC), אשר הוקמה כיום על ידי הוועדה לתקני חשבונאות בינלאומיים, תקנים אלה יהיו מציאות גלובלית. תקנים אלה יוכרו בעולם וייקבעו עבור ארגונים גדולים וקטנים. מאמר זה יכסה את האופן שבו תקני IFRS ישנים את נהלי החשבונאות הגלובליים ואת משמעות אמצעי האימוץ שלהם לצורך ניתוח דוחות כספיים.

הגדרת שלב ל - IFRS
"גיל העמידה" של תקני ה - IFRS אינו פיהוק: בעבר נאלצו המשקיעים לבחון את התוצאות הפיננסיות של חברות בעולם - במיוחד מחוץ למדינות המתועשות הגדולות - עם ספקנות מסוימת או הרבה , ולשאול את אמיתות של מספרים אלה. האם בעל עניין פוטנציאלי יכול לבחון את התוצאות הכספיות של יצרן בגדים גדול בארה"ב או בקנדה, ולהשוות תוצאות אלו עם נתונים של המתחרים בסין, תאילנד או ברזיל כדי להחליט איזה ארגון באמת מייצג השקעה טובה יותר? (לקריאה הקשורה, ראה ניתוח דוחות כספיים מתקדמים .)

התשובה: לא בהכרח, ורק בקושי רב. משקיעים רבים פשוט החליטו שרק האנליסטים המתוחכמים ביותר בעולם היו מסוגלים לבצע השוואות אלה ולהחליט מי מבשל את הספרים, מנהלים בצורה מטושטשת או מייצגים בצורה לא נכונה את היחסים בין חברות בבעלות פרטית לבין הממשלות במדינות שבהן חברות אלה מבוססות .

לפני תקני ה - IFRS, השקיפות האמיתית במספרים בין חברות בעולם פשוט לא הייתה קיימת, או לא הייתה אפשרית. כתוצאה מכך צומצמו השקעות חוצות גבולות, כמו גם צמיחת המשק העולמי, בעיקר במדינות המתעוררות. בעבר, המשקיעים בחרו בדרך כלל לשים את כספם בחברות ובארצות שבהן הם יהיו הכי נוחים עם אמת במערכות החשבונאות והמערכות וחתימת משרדי רואי החשבון העומדים מאחורי המספרים. עם יישום ה - IFRS, שינוי זה ישתנה. (לקריאה הקשורה, ראה

הערכה חוזרת של שווקים מתפתחים .)

SEC מקבל עם התוכנית

שקיפות רבה יותר באופן משמעותי מופיע בהישג יד כמו מיושמת תקני IFRS. הסיבה לכך היא כי הרשות לניירות ערך (SEC) ב U.S נראה מופיע כדי לאשר את השימוש בתקני IFRS על ידי שני U.חברות מבוססות ש 'וחברות זרות כאחד, או ביחד עם או במקום במקובל. כללי חשבונאות מקובלים (GAAP).
בחודש יולי 2007, ה- SEC הצביעו על פרסום מהדורת קונספט להערות ציבוריות, המאפשרים למנפיקים של U. S, כולל חברות השקעות, להכין את דוחותיהם בתקני IFRS. "בעקבות סדרת תקנים חשבונאיים מקובלים בעולם, יש חשיבות מכרעת לאינטגרציה הגלובלית המהירה של שוקי ההון בעולם", אמר כריסטופר קוקס, יו"ר ה- SEC בהודעה פומבית ביולי 2007. "היום, כמעט 100 מדינות דורשות או לאפשר את השימוש בתקני ה - IFRS, אנו נשאל את הערות הציבור … האם יש לאפשר לחברות אמריקאיות, כמו רבים ממתחריהן בעולם, להשתמש בתקני IFRS ".

בשנת 2000, 95% מתוך 59 מדינות שנסקרו אמרו שהן אימצה סטנדרטים בינלאומיים או צפויה; 39 היתה תוכנית רשמית לעשות זאת, על פי דיווחים של GAAP Convergence 2000

, דו"ח של הפורום הבינלאומי לפיתוח חשבונות, קבוצה המייצגת את שש החברות הגדולות בעולם בתחום החשבונאות.

- 9 ->

חודש לפני אותה החלטה, ה- SEC הציעה לבטל את הדרישה שמנפיקים פרטיים זרים ישתמשו בתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS). חברות כמו U. S חשוב - ללא צורך לבקש את דעותיהם או קלט - יותר ויותר נדרשים להשתמש בתקני IFRS בעת הדיווח על התוצאות הכספיות של חברות הבת האירופיות שלהם ופעילויות חוץ אחרות מסוימות. דרישה זו היא חלק מהחלטת האיחוד האירופי, לפיה כ -7,000 חברות ציבוריות באירופה היו צריכות לדווח על תקני IFRS בשנת 2005.

מספר נציב ה- SEC אימצו את תקני ה- IFRS, הסתייגות הנראית להצלחת הסטארט-אפים. בגלל העומק והרוחב של שוק ניירות הערך האמריקאי, הגדול בעולם, ובשל המוניטין של ה- SEC כאכיפה נמרצת של תקנות ניירות ערך בארה"ב, התמיכה והתמיכה של ה- SEC בתקני ה- IFRS היא המפתח להבטחת תקנים אלה אפילו יותר. למעשה, אחד האתגרים הגדולים ביותר בפני סוכנויות ניירות ערך בעולם הוא כיצד לאכוף את תקני ה- IFRS ברחבי העולם. (לקריאת רקע על ה- SEC, בדוק את

שיטור שוק ניירות הערך: סקירה של ה- SEC

ו

כיצד שוקי המערב הפרוע היו Tamed

.)

מנהלי חברות התעלם מגמה בעוד ה- SEC נע לעבר אימוץ תקני ה- IFRS, מנהלי U. S תאגידים נשארו ברובם בורים לגבי האבולוציה שלהם לאורך השנים, בטוחים שהם לעולם לא יחליפו את ה- GA GAAP. על פי סקר שנערך בשנת 2007 על ידי משרד רו"ח גרנט Thornton LLP: יותר מ 55% מהנשאלים לא הסכימו עם הצעת ה- SEC לתת לחברות זרות להגיש דוחות כספיים בתקני ה- IFRS, וכמעט 50% התנגדו לתת לחברות אמריקאיות להיות בחו"ל אימוץ תקני IFRS במקום להשתמש ב - US GAAP. 67. 5% אמרו כי יעדיפו להתמודד עם מערכת חשבונאית המבוססת על עקרונות (שאותה אמור ה- IFRS להיות) על פי הגישה המבוססת על כללים של U.ס 'GAAP.

המחקר מראה כי מספר עצום של מנהלי תאגידים בארה"ב נוטים להעלים עין מ- IFRS; עם זאת, החברות הגדולות U. S- מבוססות יש דיבר בעד עקרונות אלה חשבונאות.

"אחת מנקודות החיכוך [בחשבונאות הגלובלית] היא כי כרגע אין לנו
lenua franca,

• דרך נפוצה לדבר זה עם זה על הדוחות הכספיים", אמר פיל אמין, סגן נשיא ומפקח בג'נרל אלקטריק ואחד המנהלים הבודדים בארה"ב שיתערב עם תקני ה- IFRS של ה- Get-go ". מסיבה זו אנו נרגשים מאוד מהצורך ללמוד רק מערכת סטנדרטים אחת."
• Add Ken Kelly , סגן נשיא ומפיק יצרנית התבלינים מק'ורמיק ושות ', "לפני מספר שנים הייתי אומר,' אני לא צריך להסתכל על זה ', אבל קצב השינוי היה מהיר.שוקי ההון בעולם הולכים ומתקרבים עם האלקטרוניקה וקצב העסקים הגלובלי, קרוב לוודאי שהסטנדרטים בעולם מפגרים אחרי מה שהקהילה העסקית העולמית עושה ".

אבולוציה לקראת IFRS

IFRS כבר בפיתוח במשך עשרות שנים - מאז תחילת 1970, כאשר היה IASC שהוקם בלונדון. ה - IASC פותח במטרה לספק מערכת חשבונאית איתנה למדינות שאין להן אחת משלהן או שאין להן יכולת מיידית לפתח אחת מהן. הקבוצה הוחלפה במארס 2001 על ידי סוכנות חזקה יותר, הוועדה לתקני חשבונאות בינלאומיים (IASB), שהוקמה גם בלונדון. ה - IASB ממונה על פיתוח תקני ה - IFRS, ועבד עם רשויות לאומיות לתקינה חשבונאית כמו FASB (FASB) ב תהליך המכונה "התכנסות." היסטורית, מדינות בודדות הקימו את גרסאות קודמות של GAAP; יש GAAP יפנית, צרפתית GAAP וכן הלאה. הבעיה עם כל אותם עקרונות חשבונאיים מקובלים, היא כי הם נבדלו לא רק בניואנסים, בהתאם לסוגיה הספציפית, אלא במקרים רבים באופן יוצא דופן - כך שעקרונות חשבונאיים לגבי נגזרים, ביטוח או טיפול פנסיוני בארה"ב, למשל , לא היו כמעט דמיון לעקרונות החשבונאיים לאותן בעיות באירופה, באסיה או במקומות אחרים. לא כל המדינות היו GAAP שלהם, במיוחד אלה במדינות המתעוררות בשוק - בין השאר בגלל רבים לא היו פיננסיים או מקצועות מתוחכמים הביתה גדל חשבונאות מסוגל להרכיב משטרים חשבונאיים משלהם. כתוצאה מכך, הם אימצו משטר חשבונאי (או חלקים של משטר חשבונאי) ממדינה מתועשת. ברוב המקרים, עם זאת, מערכות אלה לא אומצו לנעול, מלאי חבית, אבל פיסת - הוספת לבלבול המשקיעים.

מה שנתן דחיפה גדולה להתפתחותה המתמשכת של תקני ה- IFRS, אשר כמעט והבטיחה קבלה גלובלית, היה מנדט מהאיחוד האירופי, שחברות בכל המדינות החברות צריכות לדווח על תקני ה- IFRS עד שנת 2005.

עקרונות Vs.כללים
בעוד כמה עשויים לשקול את ההקדמה של ה- IFRS להיות רק עוד חשש חשבונאית משעמם, יישום יכול להיות כל דבר אחר. הסיבה לכך היא של- IASB אין את הכוח לאלץ את אימוץ תקני הדיווח הכספי הבינלאומיים (IFRS) על ידי פיאט: אין מדינה המחייבת שימוש בתקנים אלה. ואכן, הנהגת תקני IFRS בודדים נעשית על ידי הסכמה, עם אנשי מקצוע חשבונאיים ממגוון רחב של מדינות וחברות המשתתפות בדיונים, כפי שמוצע כל כלל חשבונאות חדש. התהליך עשוי להימשך שנים; לאחר שיושם כלל חדש על השולחן, "בקשה להערה" תונפק באופן גלובלי לפני שתתקבל על - ידי ה - IASB.

אחת מנקודות המחלוקת המתמשכות סביב תקני ה- IFRS היא האם העקרונות צריכים להיות יותר "מבוססים על כללים" או "מבוססי עקרונות". הגישה המבוססת על כללים היא לעתים קרובות מועדפת על ידי תאגידים מבוססי U. וחשבונאות מומחים; היא קוראת לכללים חשבונאיים ספציפיים לכל מקרה של חשבונאות, שעלול לבוא, מחשש לתביעות. ה- U. S הוא בדרך כלל הרבה יותר ליברטי בעולם העסקי מאשר בכל מדינה אחרת, וחברות אהבו את הרעיון שיש כללי חשבונאות ספציפיים להתייחס בבית המשפט כדי לגבות את הטיפול החשבונאי שלהם החלטות אם הם נתבע.

באירופה ובמקומות אחרים, לעומת זאת, כאשר הליטיגציה הארגונית היא הרבה יותר מאשר הנורמה, הצהרות חשבונאיות היו הרבה יותר מבוססות על עקרונות, מתן מקצועני חשבונאות הרבה יותר רחב על איך לפרש את הסטנדרט. במובן המעשי, פירוש הדבר כי כלל חשבונאות אחד בארה"ב יכול להיות יותר ממאה עמודים (במקרה עם חשבונאות נגזרים, למשל); במקומות אחרים, כלל על אותה בעיה עשוי להזדקק לא יותר מקומץ עמודים.

נושאים מרכזיים אחרים של מחלוקת:

מתי לסמן לנכסים והתחייבויות השוק; חברות בכל רחבי העולם עוסקות בתנודתיות עצומה שהוכנסו למאזניהן בהתאם לזמן וכיצד הוחל חשבונאות מקובעת עד
כיצד לאמוד את השווי ההוגן - שווי השוק האמיתי - של נכס והתחייבות, במיוחד בהיעדר מנגנון שוק שקוף וידוע לעשות זאת (למשל, ערך היום של המניה או הסחורות הנסחרות בכבדות)

ביקורת על החברה

עד כמה המחלוקת יכולה להיות הדיונים האלה? מאוד. חשבו על חלק מהביאורים שקיבל ה - IASB כאשר הוא פרסם בקשה להערה על טיוטת החשיפה של תקן חשבונאות בינלאומי IAS 37, אשר תקבע את הנכסים וההתחייבויות התלויות.

במכתב מאוקטובר 2005 לנרי ריס, מנהל הפרויקט של ה- IASB, לורטה ק'יאנגלוס, סגן נשיא של חברת פייזר בניו יורק, כינה את תקן חשבונאות בינלאומי 37 "בלתי מבצעי, בלתי מבוקר, נוטים להיות בעלי ערך מוסף (ואולי שלילי) "." אנו מאמינים כי אם תקן זה יפורסם במתכונתו הנוכחית, הפער בין האיכות הצפויה לבין איכות הדוחות הכספיים יגדל באופן שיאפשר לא להירפא, אפילו עם גילוי נרחב ומידע ", אמרה."וגרוע מזה, ההידרדרות עלולה להיראות במשך שנים."

• מנהלים אחרים של החברה היו אומללים באותה מידה. קח נקודות מבט חדות כאלה, והקושי להגיע להסכמה מהירה על כל תקן יחיד הופך במהירות ליותר מדי ברור.
• עבור בעלי עניין, זה לא מוקדם מדי ללמוד

במדינות רבות, כי הם נעים לקראת אימוץ תקני IFRS, אלה לא ייכנסו לתוקף עד 2012 עד 2015. אבל כמו הניסיון האירופי מדגים, זה לא מוקדם מדי לקפוץ פנימה .
בעיה אחת: מחוץ לאיחוד האירופי, אין הרבה מקומות המשקיעים ובעלי העניין יכולים ללכת למידע. זה בחלקו משום שבמיוחד ב U. S - לחנך את המנהלים הפיננסיים של החברה יש עדיפות על פני בעלי העניין, ומשרדי רואי החשבון הגדולים רק מתחילים לקבוע את תקני ה- IFRS.

אף על פי כן, ארבעת הגדולים מאמנים את לקוחותיהם, ורבים מקימים את עלוני החדשות שלהם / אתרי אינטרנט בנושאים. של דלויט

IFRS PLUS
הוא אחד מהפרסומים המפורסמים ביותר, הכולל מידע על האופן שבו ה- IASB בנוי, כמו גם מידע מפורט על כללי חשבונאות בינלאומיים ספציפיים והיכן הם נמצאים בתהליך הפיתוח .

מסקנות
אנשי מקצוע מנוסים להשקעה - ומשקיעים - יכירו שאף על פי שאין מה למהר להיתפס בתקני ה- IFRS, זה עלול להקדים להם את הרגל מוקדם ". כמוהם או לא, אין מפנה אחורה, "אומרת קלי של מק'ורמיק, "הגיע הזמן שכולנו נחרוק את השיניים ונחפור פנימה."

לקריאה הקשורה, ראה

חשבונאות לא רק עבור חנונים יותר .