שותפויות אינן משלמות מס על רווחיהן; השותפים שלהם עושים. שותפויות הן ישויות עוברות דיווח על הכנסותיהם, ניכויים, זיכויים ופריטים אחרים לשותפים, כך שהשותפים יוכלו להזין את חלקם במידע זה על החזרי המס האישיים שלהם. השותפות, וכן ישות שטופלה כשותפות למטרות מס הכנסה פדרליות, משתמשת בטופס 1065, U. ש 'החזרת רווחת השותפות, לרשימה זו. הקצאת הפריטים נעשית לכל אחד מבני הזוג על לוח זמנים 1-K, חלקו של שותף בהכנסות, ניכויים, זיכויים, וכו ', על בסיס זכויות הבעלות שלהם.

מה דוחות טופס

טופס 1065 הוא החזרה של חמישה עמודים.

עמוד 1: מידע בסיסי על השותפות - שמו, כתובתו, מספר הזיהוי שלו, הפעילות העסקית, תאריך תחילת העסק - מוצג בראש הטופס. לאחר מכן, השותפות מציינת האם החזרה מיוחדת (e. G, מתוקן, סופי, המשקף שינוי שם או כתובת), שיטת החשבונאות ומספר לוחות K-1 המצורפים.

סעיף ההכנסות מפרט פריטי הכנסה שונים מסחר השותפות או מהעסקים, כגון תקבולים ברוטו ממכירות ורווח נקי או הפסד ממכירת נכסים עסקיים (נתון זה נלקח מטופס 4797) . עם זאת, פריטים מסוימים דורשים טיפול מיוחד על תשואות עצמי של בעלי המניות (שותפים); אלה נקראים פריטים כאמור בנפרד אינם מופיעים בעמוד 1 של טופס 1040 שלהם. לדוגמה, בשל כללים מיוחדים עבור הכנסות מניבים והכנסות הנדל"ן להשכרה, לא תראה את הערך של דמי השכירות הללו בסעיף ההכנסה של החזרת טופס 1065.

באופן דומה, בעוד שחלק מסחר של שותפות או ניכויים עסקיים מפורטים בעמוד 1 של טופס 1065, חלקם מדווחים במקומות אחרים (לדוגמה, תרומות צדקה, ניכוי מס '179), כך שהשותפים יכולים להגיש בקשה המגבלות שלהם עבור מחיקות אלה. ניכויים בדף 1 של טופס 1065 כוללים משכורות ושכר לעובדים (אך שותפים אינם עובדים ולכן תשלומים להם אינם מופיעים כאן); כל תשלום מובטח לשותפים רשומים.

ההפרש בין סך ההכנסה של השותפות לבין סך כל הניכויים שלה הוא הכנסה עסקית רגילה (רווחים) או הפסד. סכום נטו זה, יחד עם פריטים אחרים, מוקצה לשותפים.

החלק התחתון של הדף 1 משמש לחתימה וייצוג של הטופס אם החזרה הוגשה על נייר (חתימות אלקטרוניות משמשות לתשובות שהוגשו על ידי דואר אלקטרוני) ומציינות מידע על מכין בתשלום, אם בכלל.

דפים 2 ו -3 . לוח ב < מידע נוסף, היא סדרה של כן, אין שאלות על השותפות. לדוגמה, סמן את התיבה לשאלה 1 לגבי סוג השותפות או גוף אחר המגיש את התשואה, כגון חברה עם אחריות מוגבלת (LLC) עם שני שותפים או יותר ושותפות מוגבלת (LLP).לוח ב 'משמש גם כדי לספק מידע על שותף לענייני מס - מיועד על ידי השותפות לחתום על החזרת ממשק עם מס הכנסה על ענייני התשואה. (אם יש יותר מ 10 שותפים, כל ביקורת צריכה להתבצע ברמת השותפות כדי להציל את IRS את הבעיה של ביקורת כל פרט על הטיפול של פריט שותפות.)

עמוד 4 לוח זמנים K רשימות חלקם היחסי של השותפים בפריטים. מתוך לוח זמנים זה ניתנות הקצאות ליחידים של כל אחד מהפריטים; את הסכומים שהוקצו מדווחים על לוח K-1, שבו יש קטעים עבור:

• הכנסה (הפסד)

• ניכויים

• התעסוקה העצמית

• זיכויים

• עסקאות זרות

• מידע נוסף

• עמוד 5.

דף זה מורכב ממספר לוחות זמנים שונים: ניתוח לוח K של הרווח (הפסד) הנקי הוא פירוט של ההכנסה או ההפסד בהתאם לאופי השותפים (חברות, יחיד (פעיל), אישי (פסיבי), וכו '). היא מפרידה עוד יותר את ההכנסה וההפסד בקרב שותפים כלליים ושותפים מוגבלים.

לוח L הוא מאזן. ערכי הנכסים וההתחייבויות מאוכלסים לפי ספרי השותפות. כמו בכל מאזן, ההפרש בין הנכסים וההתחייבויות משקף באופן אפקטיבי את חשבונות ההון של השותף (i, הון עצמי בשותפות).

לוח זמנים M-1 הוא התאמה בין הכנסה או הפסד בספרים, עם הכנסה או הפסד לתשואה. מכיוון שחוקי המס אינם בהכרח בהתאם למציאות הכלכלית של פעילויות השותפות, פיוס זה נחוץ. לדוגמה, כאשר שותפות יכולה לנכות את מלוא עלות הארוחה והבידור בספריה, לצורכי מס רק 50% מעלות אלה ניתנות לניכוי; הפיוס מתבצע בלוח זמנים M-1.

לוח זמנים M-2 הוא ניתוח של חשבונות ההון של השותפים. ריבית הון זו מתאימה מדי שנה כדי לשקף תרומות של השותפים, רווח או הפסד של השותפות, חלוקות מהשותפות לשותפים ופעילויות אחרות.

הערה: לוח M-3, שהוא הצהרה הנדרשת רק עבור שותפויות גדולות (50 מיליון דולר או יותר מסך הנכסים) אינו חלק מחמשת הדפים של טופס 1065. אם שותפות נדרשת לצרף את לוח הזמנים הזה לחזור הוא ציין על קו J בעמוד 1 של החזרה.

תזמן K-1

כפי שהוסבר קודם לכן, טופס זה מקצה פריטי שותפות וכן פריטים הנפרדים בנפרד לבעלי המניות, כך שיוכלו לדווח על החזרים האישיים שלהם. עמוד 2 של לוח זמנים זה מפנה שותפים אשר אנשים הגשת טופס 1040 שבו לדווח על פריטים. לדוגמה, חלקו של שותף ברווח או בהפסד (הרווח או ההפסד הרגיל מדף 1 של טופס 1065) מדווח על לוח ה 'של טופס 1040 של הפרט. חלקו של השותף ברווחי הון נטו לטווח ארוך מדווח על לוח ד' של טופס 1040 (וייתכן שיהיה צורך להזין גם טופס 8949).

הגשת התשואה

לטופס 1065 יש כעת תאריך יעד זהה לטופס 1040.עם זאת, החל עם התשואה של 2016, שהוגשה בשנת 2017 (לשותפות שנה קלנדרית), תאריך היעד הוא 15 מרס.

שותפות כרגע יכול להשיג אוטומטית חמישה חודשים הגשת הארכה ל -15 בספטמבר. עם זאת, החל את 2016 לחזור, הארכה אוטומטית היא שישה חודשים; המועד האחרון נשאר ללא שינוי ב -15 בספטמבר.

שותפויות שלא מצליחות להגיש את תשואותיהן בזמן, כפופות לעונש של $ 195 לכל שותף עבור כל חודש שהן מעכבות.

(

4 <4> 4 מה זה ההבדל בין שותף שותק לשותף כללי?) השורה התחתונה למרות שאף מס אינו נובע משיתוף פעולה של שותפות, זהו מידע חיוני עבור מס הכנסה להשתמש בבדיקת שותפים לשלם את מסים על פריטים שותפות. השלמת הטופס יכול להיות מבלבל ומורכב, ולכן רצוי לעבוד עם מומחה מס ידע.

ראה גם

מטרת טופס IRS 5498

מטרת טופס IRS 2848.