a:

מכשירים פיננסיים מסווגים לפעמים למטרות רגולטוריות או חשבונאיות. בארה ב ", הסיווג והסיווג מחדש של מכשירים פיננסיים מוטלת בעיקר על אחריותו של המוסד לתקינה בחשבונאות פיננסית, או FASB. בין השנים 2008 - 2015 עבד ה - FASB על פרויקט משותף עם המוסד הישראלי לתקינה בחשבונאות (IASB), על מנת ליצור סיווג ומדידה אחידים של מכשירים פיננסיים.

- <->

הגדרת מכשיר פיננסי

מכשיר פיננסי מייצג חוזה בין מספר רב של צדדים הכרוכים בהעברה או בהעברה מותנית של ערך כספי. רוב המכשירים הפיננסיים הם מבוססי חוב, כגון אג"ח, או הון מבוסס, כגון מניות. למכשירים פיננסיים מסוימים יש אלמנטים של חוב ושל הון עצמי. אלה יכולים לכלול קרנות נאמנות, פוליסות ביטוח חיים, פנסיה או תוכניות פרישה אחרות. הקטגוריה האחרונה של הנכסים הפיננסיים מזוהה בדרך כלל כמטבע חוץ, או במט"ח. זה קריטי כי מכשירים פיננסיים להיות מסווגים כראוי. זאת משום שהמיסוי וההסדרה של סוגי נכסים ספציפיים עשויים להשתנות.

- 9 ->

סיווג מחדש של נכסים פיננסיים

כפי שנקבעו בתקני הדיווח הכספי הבינלאומיים או בתקני IFRS, וכן בכללי החשבונאות המקובלים, או בתקני GAAP, קבעה ה - IASB - ו FASB פרמטרים לגבי מועד וכיצד לסווג מחדש. הלוחות דורשים סיווג פרוספקטיבי רק כאשר ישות משנה את המודל העסקי שלה לניהול נכסים פיננסיים. שינויים אלה אינם שכיחים וצריכים לעמוד בסף מסוים לפני סיווג מחדש.

כדי לשנות את המודל העסקי לניהול נכסים פיננסיים, שינויים אלה חייבים להיות תגובה של ההנהלה הבכירה לנסיבות פנימיות וחיצוניות חדשות. כל שינוי עסקי עתידי צריך להיחשב "משמעותי לפעילות הישות". לבסוף, השינוי במודל העסקי חייב לייצר סיווג מחדש שניתן להדגים לצדדים חיצוניים.

לדוגמה, מועצת המנהלים החליטה ביום 14 במאי 2014 כי על רואי החשבון לבחון את הפרשות השווי בגין נכסי מסים נדחים הקשורים לניירות ערך המסווגים כזמינים למכירה וכאשר ניתן יהיה לבצע סיווג מחדש אפשרי עבור מכשירים אלה.