a:

השיטה הישירה לחישוב תזרים המזומנים מפעילות שוטפת מוסיפה את כל תקבולי המזומנים ותשלומי המזומן של הפעילות התפעולית של החברה על ידי שילובם במסגרת תזרים המזומנים מפעילות תפעולית של דוח תזרים מזומנים .

תקבולי המזומנים ותשלומי המזומנים מחושבים באמצעות יתרות ההתחלה והסיום של חשבונות תפעוליים שונים של חברה, ולאחר מכן הוספה או ניכוי של הגידול נטו או הירידה נטו של אותו חשבון. דוגמאות לסוגים אלה של חשבונות כוללים תקבולי מזומנים מלקוחות, מזומנים ששולמו לספקים ומזומנים ששולמו עבור משכורות.

- 9 ->

מאחר שהשיטה הישירה אינה כוללת הכנסה נטו, עליה לספק גם התאמה בין הרווח הנקי לבין המזומנים נטו שנבעו מפעילות. לעומת זאת, בשיטה העקיפה, תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת מחושבים על ידי לקיחה ראשונה של הרווח הנקי של דוח רווח והפסד של החברה. מאחר ש דוח רווח והפסד של החברה נערך באמצעות חשבונאות צבירה, כאשר ההכנסות מוכרות בעת ההכנסה ולא כאשר מתקבל במזומן, הרווח הנקי אינו מייצג באופן מדויק תזרים מזומנים מפעילות שוטפת. לפיכך, חובה על חברה המכינה את דוח תזרים המזומנים שלה בשיטה העקיפה להתאמת הרווחים לפני ריבית ומסים (EBIT) בגין פריטי noncash המשפיעים על הרווח הנקי אך אינם משפיעים על תזרימי המזומנים של העסק.

השיטה הישירה לחישוב תזרים המזומנים של החברה מפעילות שוטפת הינה גישה פשוטה יותר בכך שהיא חושפת את תקבולי המזומנים התפעוליים של החברה ותשלומיה, אך היא מאתגרת יותר להתכונן מאחר וקשה להרכיב את המידע .