a:

בארצות הברית, חוקים מאפשרים לחברות לשמור על שתי קבוצות ספרים נפרדות למטרות כספיות ומיסוייות. בגלל הכללים המסדירים חשבונאות פיננסית ומס שונה, הבדלים זמניים נוצרים בין שתי קבוצות של ספרים. הדבר עלול לגרום לחבות מס נדחה, כאשר תשלום המס הריאלי על פי חשבונאות המס נמוך מזה לפי חשבונאות פיננסית. חבות מסים נדחים קיימת בדרך כלל כאשר קיימים הפרשים בין חשבונאות מס לבין חשבונאות פיננסית בפחת רכוש קבוע, הכרה בהכנסות והערכת מלאי.

ההבדלים הזמניים בין חשבונאות מס לבין חשבונאות פיננסית מופיעים כאשר קיימים הבדלים בין ההכנסה החייבת לבין ההכנסה הכספית לפני מס או כאשר בסיסי הנכסים או ההתחייבויות שונים לצורך חשבונאות פיננסית וצרכי ​​מס. מאחר שההבדלים אלה הם זמניים, וחברה מצפה לסלק את חבות המס שלה בעתיד, היא רושמת חבות מס נדחה, שהיא הגידול במסים שישולמו בעתיד.

מצב נפוץ אחד, אשר יוצר חבות מס נדחה, הוא פחת על רכוש קבוע. חוקי המס מאפשרים שיטת פחת מואצת (MACRS) בשיטת ההאצה המהירה, בעוד שרוב החברות משתמשות בשיטת הפחת של הקו הישיר לדיווח כספי.

שקול חברה עם שיעור מס 30% כי depreciates נכס בשווי $ 10, 000 להציב שירות בשנת 2015 מעל 10 שנים. בשנה השנייה של שירות הנכס, החברה רושמת $ 1,000 של פחת קו ישר בספרים הפיננסיים שלה $ 1, 800 פוחת MACRS בספרי המס שלה. ההבדל של 800 $ מייצג הפרש זמני, אשר החברה מצפה לחסל עד שנת 10 ולשלם מסים גבוהים יותר בעתיד. החברה רושמת $ 240 ($ 800 * 30%) כהתחייבות מסים נדחים על דוחותיה הכספיים.

- 3 - -

ההבדלים בהכרה בהכנסה גורמים לחבות מס נדחה. קחו חברה עם שיעור מס של 30% שמוכר מוצר בשווי 10 $, 000 אבל הוא מקבל תשלומים מהלקוח על בסיס בתשלומים במשך חמש השנים הבאות עם 2,000 $ תשלומים שנתיים. לצורך חשבונאות פיננסית, החברה מכירה את כל 10,000 $ ההכנסות במועד המכירה, בעוד היא רושמת רק $ 2, 000 על בסיס שיטת בתשלומים לצורכי מס. התוצאה היא הפרש זמני של 8,000 $ שהחברה מצפה לחסל בתוך חמש השנים הקרובות. החברה רושמת $ 2, 400 ($ 8, 000 * 30%) בחבות מס נדחה על דוחותיה הכספיים.

קוד המס של U. S מאפשר לחברות להעריך את המלאי שלהן בהתבסס על שיטת ה- LIFO האחרונה (in-out-out), בעוד שבחברות מסוימות בוחרים בשיטת ה- First-in-out-out (FIFO) לדיווח כספי.בתקופות של עליית עלויות וכאשר המלאי של החברה לוקח זמן רב כדי למכור, ההפרשים הזמניים בין מס לבין ספרים פיננסיים נובעים, וכתוצאה מכך חבות מס נדחה.

שקול חברת נפט עם שיעור מס 30% שהפיק 1, 000 חביות נפט בעלות של 10 $ לחבית בשנה 1. בשנה 2, עקב עלויות העבודה עולה, החברה הפיקה 1, 000 חביות של נפט במחיר של 15 דולר לחבית. אם חברת הנפט מוכרת 1, 000 חביות נפט בשנה 2, היא רושמת עלות של $ 10, 000 תחת FIFO למטרות פיננסיות 15,000 $ תחת LIFO למטרות מס. 5 $, 000 הוא הבדל זמני זה גורם חבות מס נדחה של $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).